Een BV die in 2019 winst heeft gemaakt, kan in 2020 zwaar getroffen worden door de coronacrisis. Dan zou de BV over 2019 vennootschapsbelasting betalen, die de BV pas veel later wegens verrekening van het verlies over 2020 terug zou ontvangen. Een goedkeuring zorgt voor verbetering van de liquiditeitspositie op een eerder moment.
Goedkeuring
De Staatssecretaris keurt onder voorwaarden goed dat BV’s bij het bepalen van de winst over 2019 een fiscale reserve vormen (coronareserve). Deze coronareserve kan worden gevormd voor het coronagerelateerd verlies in 2020. Zo worden de winst van 2019 en het verwachte verlies van 2020 gelijkmatiger over deze jaren verdeeld. Hiermee is uitsluitend bedoeld om een liquiditeitsvoordeel te verlenen.
Voorwaarden
- Er is sprake van een verwacht coronagerelateerd verlies in het boekjaar 2020. Dat is het over het boekjaar 2020 verwachte verlies, dat verband houdt met de gevolgen van de coronacrisis. Dit is bijvoorbeeld het geval voor zover sprake is van een verlies door omzetderving vanwege de door de overheid genomen coronamaatregelen.
- Het verwachte coronagerelateerde verlies kan niet groter zijn dan het totale verlies dat de belastingplichtige verwacht over het boekjaar 2020. Vorming van een coronareserve is dus niet mogelijk als de inschatting is dat over het boekjaar 2020 een positieve belastbare winst wordt genoten. De belastingplichtige maakt zelf een zo goed mogelijke inschatting van de verwachte omvang van het coronagerelateerde verlies.
- De coronareserve in het boekjaar 2019 bedraagt maximaal de winst over 2019 die zou gelden zonder de vorming van deze reserve.
- De reserve wordt uiterlijk in het boekjaar 2020 volledig in de winst opgenomen.
- De coronareserve wordt in de aangifte vennootschapsbelasting 2019 opgenomen in de rubriek overige fiscale reserves. De vrijval in het boekjaar 2020 wordt als onttrekking in deze rubriek opgenomen in de aangifte vennootschapsbelasting 2020.
Gebroken boekjaar
BV’s met een gebroken boekjaar, kunnen in het laatste boekjaar dat eindigt in de periode van 1 januari 2019 tot en met 31 maart 2020 een fiscale coronareserve vormen. De reserve wordt in dat geval uiterlijk in het boekjaar na het boekjaar waarin de reserve is gevormd volledig in de winst opgenomen. De voorwaarden voor de goedkeuring zijn overeenkomstig van toepassing.
Tip: Het vormen van een coronareserve kan gevolgen hebben voor andere regelingen in de vennootschapsbelasting. Hiervoor komen geen flankerende maatregelen. We adviseren u graag of vorming van de coronareserve in uw geval verstandig is.
