Als ondernemer mag u de BTW die u betaalt over investeringen terugvragen, als u deze kosten hebt gemaakt voor omzet die is belast met BTW. Soms moet u die aftrek later herzien: dat betekent dat u de BTW-aftrek achteraf moet aanpassen als het gebruik van de investering verandert. Bijvoorbeeld van BTW-belast naar BTW-vrijgesteld gebruik of andersom.
Investeringsgoederen
Investeringsgoederen zijn roerende goederen waarop u voor de inkomsten- of de vennootschapsbelasting afschrijft, of kunt afschrijven als zo’n belasting voor u zou gelden; bijvoorbeeld machines, maar ook onroerende zaken zoals gebouwen. Voor deze goederen geldt al het volgende:
- bij roerende goederen wordt de BTW-aftrek nog 5 jaar gevolgd: het jaar van ingebruikname en de 4 jaar daaropvolgend.
- bij onroerende zaken is dat 10 jaar: het jaar van ingebruikname en de 9 jaar daaropvolgend.
Voor investeringsdiensten is dat nu nog anders: daar staat de BTW-aftrek op dit moment meteen vast na het jaar van ingebruikname.
Wat verandert er?
Vanaf 1 januari 2026 gaat er voor investeringsdiensten een herzieningsperiode van 5 jaar gelden. Dat betekent dat de BTW-aftrek bij investeringsdiensten na het jaar van ingebruikname nog 4 jaar lang wordt gevolgd. In de herzieningsperiode bekijkt u elk jaar of de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik nog hetzelfde is als in het jaar dat u de investeringsdienst in gebruik hebt genomen. Is dat niet zo? En is het verschil groter dan 10%? Dan moet u een deel van de afgetrokken BTW herzien.
Investeringsdiensten
Investeringsdiensten zijn grote werkzaamheden aan een onroerende zaak, met een waarde vanaf € 30.000 exclusief BTW, die meerjarig voordeel opleveren. Het gaat om:
- diensten die een gebouw of terrein vernieuwen, vergroten, herstellen, vervangen of onderhouden
- sloopwerkzaamheden die bij een verbouwing horen
- materialen en installaties die onderdeel worden van de dienst en daardoor geen zelfstandig object meer zijn (zoals leidingen, verwarmingssystemen of machines die vast in het pand worden gemonteerd)
Voorbeelden van investeringsdiensten zijn:
- schilderen van kozijnen en deuren
- asbest- of bodemsanering
- plaatsen van keukens of badkamers (inclusief afwerking zoals kitten)
- isolatie van een gebouw
- gevel- of dakrenovatie
Let op: De nieuwe regeling heeft vooral gevolgen voor ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten.
