Een DGA heeft in zijn eigen BV pensioen opgebouwd. De waarde in het economische verkeer van het pensioen was € 1.130.000. De BV keert op enig moment aan de DGA een dividend uit van € 600.000. Vervolgens legt de Belastingdienst een aanslag op wegens prijsgeven van het gehele pensioen. De DGA gaat naar de rechter.
Standpunt DGA
De DGA voert aan dat hij vooruitlopend op de omzetting van het pensioen in eigen beheer in een oudedagsverplichting (ODV) op grond van de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer rekening mocht houden met de afstempeling van het pensioen in eigen beheer naar de fiscale waarde. In dat geval was er voldoende winst beschikbaar om de dividenduitkering van € 600.000 te doen.
Overwegingen rechter
De rechter is van oordeel dat het pensioen in eigen beheer door de dividenduitkering is prijsgegeven. Door de dividenduitkering is de BV namelijk niet meer in staat om aan haar pensioenverplichtingen te voldoen. Immers, de pensioenverplichting bedraagt bijna het dubbele van het balanstotaal na de dividenduitkering. Dit betekent dat de gehele pensioenaanspraak van de DGA is afgekocht en de aanspraak (tegen de commerciële waarde) wordt aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking.
Het betoog van de DGA leidt niet tot een ander oordeel. De Wet Uitfasering bood de mogelijkheid om van 1 april 2017 tot en met 31 december 2019 de commerciële pensioenverplichting fiscaal geruisloos af te stempelen naar de fiscale balanswaarde. Het afstempelen van de pensioenverplichting moest direct worden gevolgd door hetzij een gefaciliteerde afkoop hetzij een omzetting in een ODV. Dat vooruitlopend op de omzetting kon worden afgestempeld om een dividenduitkering mogelijk te maken, berust dus op een onjuiste rechtsopvatting.
Conclusie rechter
Het gelijk is aan de Belastingdienst.
Let op: Hoewel de BV nog voldoende vermogen had om de helft van de pensioen uit te keren, wordt conform de wet de gehele pensioenaanspraak in de belastingheffing betrokken. Raadpleeg uw adviseur voordat u dividend uitkeert uit uw BV.
